У этого випадку, якщо ми все це хочемо продавать як один товар , нам потрібен для облік первичный документ , наш насосный агрегат с електродвигуном, який продається, отриманий в результирующих комплектації.
Затвердженої форми такого документа немає. Його можна скласти в довільній формі. Це може бути, наприклад, акт комплектації . До речі, багато бухпрограмма передбачають документ «Комплектація номенклатури».
Акт повинен написать все обов’язкові реквізити первинного документа, перелічені в ст. 9 Закону про бухоблік .
Цей акт буде підставою для списання придбаних «комплектуючих» наш товар.
В обліку насосний агрегат с електродвигуном, що продається, буде окремою обліковою одиницею. Його балансова вартість формуватиметься с вартості придбаних «складових».
Придбаний насос – Дт 281/1 Кт 631. Придбані «комплектуючі» для насоса – Дт 281/2 Кт 631.
Определяющие «комплектований» насосный агрегат с електродвигуном (в состав комплектаций) – Дт 281 / Комлектація Кт 281/1, 281/2.
Вважаємо, що «виробничий» рахунок 23 тут не доречний. Адже складання цього комплекта не відповідає критеріям виробництва.
Для того, чтобы зрозуміти, де виробництво, а де-ні, потрібно звертатися до критеріїв достатньої переробки , встановлених у ст. 40 МКУ .
ПДВ. Складаючи податкову накладну (ПН), варто пам’ятати про те, що номенклатура товаров, які постачаються, у ПН повинна відповідати формулюванням у первинці , якою супроводжується постачання товаров.
А отже, якщо згідно с договором и видатковою накладно постачається «насосний агрегат с електродвигуном» (без обозначения переліку «комплектуючих»), то саме формулювання и має бути зазначене в «номенкурній» гр. 2 ПН.
Зараз фіскали ( лист ДФСУ от 12.09.2017 р. № 1908/6 / 99-99-15-03-02-15 / ІПК , консультація у «Вісник. Офіційно про податки», 2017, № 40, с. 18) погоджуються з тим, в операцию з постачання комплекту товаров, яка помещает декілька вид одних товаров позиції одной (или декілька) вид іншої товарної позиції, когда ПН відображається одним рядом (тобто розписи во всех).
Тільки є запитання: 1) як у цьому випадку визначити код УКТ ЗЕД на «комплектований» товаров и (2) чи не виникне проблемных потім за блокуванням ПН?
Розпочнемо з коду УКТ ЗЕД. Фіскали у вищеназваньих консультацій говорять про тот, що для визначення коды «укомплектованый» товару потрібно застосовуватите правило 3 Основні правила інтерпретації прибор прибор УКТ Зед Интересное Интересное і Поясненни до прибора прибор УКТ Зеда Интересный, затверджені наказ ДФСА от 09.06.2015 Заезд р. № 401 (ср. 025069200) . Для нашей ситуации найбільш застывает правило 3 (b), в соответствии с моей формулировкой, как « суміші, багатокомпонентные товарищи, які складируются из різних матеріалів или комбинируются с составными компонентами, составляющими составными частями компонентов, составляющими в состав набора компонентов компонентов». які визначає основні властивості цього товара .
Отже, у нашому випадку це буде код УКТ ЗЕД насоса – основного компонента.
Тепер щодо блокування ПН. Ви, напевно, пам’ятаєте, що основний критерій визнання операцій ризиковими – це невідповідність товарів (а точніше, кодів УКТ ЗЕД) на «вході» и «виході». Але для того, щоб цей критерій спрацював, повинні дотримуватися одночасно дві умови *, а саме:
* Подробности – в статье « Блокирование ПН / РК: новые критерії ризиковості – нові проблеми » (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 14).
1) обсяг постачання товаров / послуги, обозначений в ПН / РК, поданій для реєстрації, повинен дорівнювати или виявитися більшим залишку , визначеного як різниця між:
— обсягами придбання (ввезення) такого товару/послуги, зазначеного в ПН/РК, зареєстрованих з 01.01.2017 р. у ЄРПН, і митних деклараціях, помноженими на 1,5;
та
— обсягами постачання відповідного товару, зазначеного в ПН/РК, зареєстрованих з 01.01.2017 р. у ЄРПН;
При підрахунку обсягів до уваги беруться тільки вартісні показники.
2) переважання «ризикових» товарів/послуг у загальній (а не за конкретним кодом товарів/послуг) різниці між покупками і продажами, про яку ми говорили вище. Більше 75 % повинен складати вартісний залишок «ризикових» товарів/послуг. Перелік таких «ризикових» товарів/послуг наведений у критеріях ризикових операцій При продажу «комплектного» товару ризик блокування ПН вищий, ніж якщо б ми розписували в ПН номенклатуру за «складовими» нашого «укомплектованого» товару.
Але! Щоб уникнути блокування ПН/подальших блокувань (якщо ПН заблокована), можна подати «Таблицю даних платника податку»**.
** Стаття «Таблиця даних платника ПДВ: як заповнити і подати» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 15).
Ну й ще один момент — із приводу мінбази ПДВ (при продажу насосного агрегату з електродвигуном). Відомо, що ПДВ при постачаннях нараховують з оглядкою на мінбазу. І зокрема, за товарами — виходячи з договірної вартості товарів, але не нижче ціни їх придбання (п. 188.1 ПКУ). Тому при постачанні «укомплектованого» товару мінбазою буде вартість (сукупна), за якою було придбано всі складові, які входять до «укомплектованого» товару.
Skip to content