Технологія складання та оформлення документу, податкова накладна

Податкова накладна – це документ, яким користуються платники ПДВ для обліку податкового зобов’язання та податкового кредиту. Для того, чтобы покупатель отриматил право на податковий кредит, податкову накладну необхідно зареструвати у диному реєстрі податкових накладных.

Податкова накладна видється платником податку, який здійснює операції з постачання товаров / послуг, на вимогу покупателя та єпідставою для нарахування сумм податку, що відносяться до податкового кредиту (п. 201.10 ст. 201 Податского кодекса Українки).

При здійсненні операцій з постачання товаров / послуг платник податку – продавец товаров / посылок зобов’язаний надати покупцю податкову накладну и зареструватиї в едином реєстрі податкових накладных.

Реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних здійснюється не пізніше п’ятнадцяти календарних днів, наступних за датою їх складання.

Вимоги щодо реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних визначено п. 11 підр. 2 р. XX ПКУ.

Враховуючи те, що, реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних здійснюється протягом п’ятнадцяти календарних днів, від дати їх складання, то платник податку – продавець, який здійснює операції з постачання товарів/послуг покупцю, на його вимогу, може надати податкові накладні та/або розрахунки коригування до реєстрації їх в Єдиному реєстрі податкових накладних. При цьому у верхній лівій частині оригіналу такої податкової накладної/розрахунку коригування заповнюються поля: «Видається покупцю» та «Включено до ЄРПН», в яких проставляються відповідні відмітки «Х».

Податкову накладну складає особа, яка зареєстрована як платник податку у контролюючому органі та якій присвоєно індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість.

Якщо не зареєстровані платниками податку на додану вартість філії та інші структурні підрозділи платника податку самостійно здійснюють постачання товарів/послуг та проводять розрахунки з постачальниками/споживачами, то зареєстрований платник податку, до складу якого входять такі структурні підрозділи, може делегувати філії або структурному підрозділу право складання податкових накладних. Для цього платник податку повинен кожній філії та кожному структурному підрозділу присвоїти окремий цифровий номер, про що має письмово повідомити контролюючий орган за місцем його реєстрації як платника податку на додану вартість.

При складанні податкової накладної філією чи іншим структурним підрозділом платника податку у графі «Постачальник (продавець)» податкової накладної спочатку зазначається найменування головного підприємства, зареєстрованого як платник податку, що визначене статутними документами, та через кому — найменування такої філії (структурного підрозділу).

У разі постачання товарів/послуг філії (структурному підрозділу) платника податку при складанні податкової накладної у графі «Отримувач (покупець)» спочатку зазначається найменування головного підприємства, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, та через кому — найменування такої філії (структурного підрозділу), яка (який) фактично є від імені головного підприємства (покупця) стороною договору.

При виконанні договорів про спільну діяльність податкова накладна складається особою, яка веде облік результатів такої діяльності та відповідальна за утримання і внесення податку до бюджету. Облік результатів спільної діяльності ведеться такою особою у загальновстановленому порядку окремо від обліку господарських результатів такої особи.

При здійсненні господарських операцій, пов’язаних з використанням майна, отриманого в управління за договорами про управління майном, податкова накладна складається особою — управителем майна, яка веде окремий облік з податку на додану вартість таких господарських операцій та відповідальна за утримання і внесення податку до бюджету.

При виконанні багатосторонньої угоди про розподіл продукції за участю кількох інвесторів податкова накладна може складатись як оператором, так і інвесторами, якщо усі інвестори зареєстровані платниками податку.

Несвоєчасно зареєстрована податкова накладна 2020

Це порушення, яке може мати декілька наслідків: штраф, розміри якого можна знайти у пп. 120-1.1 ПКУ і вони залежать від терміну прострочення. Якщо він рік і більше, то 50%. Якщо таку накладну виявляє при перевірці ДПС самостійно, то тоді ще “цікавіше”: плюс штраф за нереєстрацію – теж 50%. Якщо ще й вчасно не сплатити по виставленому ППР – ще 50%. А якщо ще й дана сума була не внесена до податкової декларації з ПДВ (25% суми зобов’язання + пеня); можлива правомірна скарга від покупця (додаток Д8 до декларації з ПДВ). Наслідок – податківці мають право на позапланову перевірку. Наслідком перевірки можуть бути вищеописані штрафи; щодо компенсуючих податкових накладних за пп. 198.5 і 199.1 ПКУ, то за несвоєчасну реєстрацію діє штраф 2% від обсягу постачання без ПДВ, але не більше 1020 грн. Якщо ж взагалі податкова накладна не була зареєстрована, то штраф складає 5% вiд обсягу постачання без ПДВ, але не більше 3400 грн (нереєстрація).